משרד האוצר 25/04/2016
1.כללי
ביום 1 בפברואר 2016 נכנסו לתוקף תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(תשלומים לקופת גמל) (להלן – התקנות). התקנות מסדירות את אופן העברת הדיווח על הפקדת תשלומים לקופת גמל ממעסיק לחברה מנהלת, ואת אופן העברת היזון חוזר למעסיק לעניין אופן קליטת הכספים בקופה.
תקנה 13 לתקנות קובעת כי העברת דיווח על הפקדת תשלומים לקופת גמל ממעסיק לחברה מנהלת ומתן היזון חוזר מחברה מנהלת למעסיק, ייעשו באמצעות קובץ נתונים ממוכן ובמבנה אחיד כפי שיורה הממונה.
נספח ה' לחוזר גופים מוסדיים 2015-9-18, שעניינו "מבנה אחיד להעברת מידע ונתונים בשוק החיסכון הפנסיוני" – ממשק מעסיקים, מסדיר את תהליך העברת המידע והכספים וקובע מבנה אחיד להעברת מידע כאמור בין מעסיקים לגופים מוסדיים.
החל ממועד כניסת התקנות לתוקף ביצע אגף שוק ההון בדיקה בנושא יישום ממשק ממעסיקים, במטרה לבחון את אופן העברת הדיווח של מעסיקים לגופים מוסדיים ואופן הטיפול של גופים מוסדיים בדיווחים אלו.
עמדה זו מתייחסת לאופן היישום הראוי של סוגיות אשר עלו בבדיקה האמורה. יודגש כי המסמך אינו משקף את כלל הממצאים שעלו בבדיקה, אלא רק את העיקריים, במטרה לשקף את עמדת הממונה לגביהם וכדי לתרום לשיפור התנהלות הגורמים השונים בנושא זה.
2.ממצאים
א.היעדר התאמה בין פרטי הדיווח בקובץ לבין תנועה בחשבון עו"ש של חברה מנהלת תקנה 3 לתקנות תשלומים לקופת גמל קובעת את הפרטים שעל מעסיק למסור לחברה מנהלת במועד הפקדת התשלומים. בהתאם לאמור בתקנה נדרש מעסיק, בין השאר, להעביר דיווח על אופן הפקדת התשלומים, מועד הפקדתם, סכום ההפקדה, ומספר אישור על ביצוע העברת התשלום. זאת במטרה לקשור בין המידע המועבר בקובץ ממשק מעסיקים לבין התנועה בחשבון העו"ש, ובדרך זו לאפשר שיוך מהיר ותקין של הכספים לחשבונות העמיתים.
עמדת ממונה - סך הדיווחים על סכום ההפקדה לחשבון של חברה מנהלת אשר הועברו בבלוק "פרטי העברת כספים" בקובץ ממשק מעסיקים מסוים בשדה "סך הפקדת מעסיק לקופה/ח.פ" (שדה מס' 39), יהיה תואם לסך ההפקדה שהועברה לחשבון הבנק של החברה המנהלת.
הוראת מעבר
על אף האמור לעיל, עד ליום 31 במרס 2017, אי התאמה בין סך הדיווחים על סכום ההפקדה לחשבון החברה המנהלת שהועברו בקובץ מסוים לבין הסכום המופקד לחשבון הבנק של החברה המנהלת לא תהווה עילה לאי קליטת רשומות תנועות של עובדים, ובלבד שהדיווח האמור עומד בתנאים הבאים:
1)בבלוק "פרטי העברת כספים" בשדה "קוד פנימי של גורם שולח במס"ב" (שדה מס' 35) ידווח הסכום הכולל שהועבר לחשבון הבנק של החברה המנהלת (להלן – סכום כולל).
2)כלל הנתונים בבלוק "פרטי העברת כספים" המתייחסים לתשלום שהופקד בחשבון החברה המנהלת, למעט הדיווח המועבר בשדה "סך הפקדת מעסיק לקופה/ח.פ" (שדה מס' 39), יתייחסו לפעולת ההפקדה של הסכום הכולל אשר הופקד בפועל לחשבון הבנק של החברה המנהלת.
3)דיווח בשדה "סך הפקדת מעסיק לקופה/ח.פ" יכיל את הסכום הכספי שעל הגוף המוסדי להקצות מתוך הסכום הכולל לכיסוי תנועות העמיתים המדווחות באותה המנה.
על מנת ליישם את הוראת הממונה המפורטת לעיל, שדה "קוד פנימי של גורם שולח במס"ב" יוגדר מחדש בקובץ ממשק מעסיקים כך שיהיה שדה "רשות" (ללא חובת דיווח), בפורמט דצימלי, בגודל 13.2, ויכיל ערכים הגדולים או שווים לאפס.
דוגמה בוצעה הפקדת כספים כוללת בגין שני מעסיקים בסך של 10,000 ש"ח לחשבון בנק של חברה מנהלת. בגין מעסיק א' הופקדו 7,000 ש"ח ובגין מעסיק ב' הופקדו 3,000 ש"ח. להלן פירוט אופן הדיווח בקובץ "ממשק מעסיקים – דיווח שוטף":
1)יועברו שני מופעים של בלוק פרטי העברת כספים בגין כל אחד מהמעסיקים, ובכל אחד מהמופעים יופיע בשדה מס' 39 שעניינו "סך הפקדת מעסיק לקופה" הסכום הכספי שעל החברה המנהלת להקצות מתוך הסכום הכולל שהופקד לקופה (10,000) בגין כל אחד מהמעסיקים (7,000 למעסיק א' ו-3,000 למעסיק ב').
2)בכל אחד משני המופעים של בלוק פרטי העברת כספים יועבר דיווח בשדה "קוד פנימי של גורם שולח במס"ב" על הסכום הכולל שהופקד בחשבון החברה המנהלת - 10,000 ש"ח.
3)כל יתר הנתונים המופיעים בכל אחד משני המופעים של בלוק פרטי העברת כספים יתייחסו לפרטי התשלום שהופקד בחשבון החברה המנהלת בסך 10,000 ש"ח. בדרך זו יוכל הגוף המוסדי לזהות את גובה ההפקדה שהועברה בגין כל מעסיק, ובנוסף יוכל לחבר בין ההפקדה הכוללת שהועברה לחשבון הבנק שלו לבין קובץ הדיווח.
ב.הפרשים
שדה "סוג תקבול" (שדה מס' 72) מאפשר למעסיקים לדווח על תנועות רטרואקטיביות שלגביהן לא הועבר דיווח לגוף המוסדי במועד או שהועבר דיווח חלקי, וזאת באמצעות שימוש בקוד "הפרשים". דיווח כאמור יכול שיהיה כתוצאה משינויים רטרואקטיביים בשכר העובד או בשיעורי ההפרשה.
עמדת ממונה - התקבל דיווח על תנועת הפרשים בגוף מוסדי, יבחן הגוף המוסדי את העמידה של הדיווח בתקנה 19 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד – 1964, בהתבסס על כלל התנועות אשר דווחו לגוף המוסדי בגין חודש ייחוס בשל עובד מסוים, ולא בהתבסס על התנועה הבודדת שדווחה.
ג.דיווח על סוג קופה
שדה "סוג קופה" (שדה מס' 59) מגדיר את סוג הקופה לגביה מועבר דיווח על הפקדת התשלומים, לרבות: קופת גמל, קרן פנסיה, קרן השתלמות, קופת ביטוח, א.כ.ע, פרט.
עמדת ממונה - בהתאם להוראות התקנות, מעסיק איננו מחויב בהעברת דיווח ברמת פוליסה אלא ברמת ת.ז. עם זאת, אם בחר המעסיק להעביר דיווח ברמת פוליסה והדיווח אינו תואם את הפוליסות של העובד, רשאית חברה מנהלת לדחות דיווח כאמור.
ד.דיווחים שליליים
בהתאם לתקנה 12 לתקנות תשלומים לקופת גמל, בקשה להשבת תשלום שהופקד ביתר תיעשה באמצעות קובץ דיווח נפרד מקובץ הדיווח השוטף ובצירוף תצהיר. בנוסף, ממשק מעסיקים – דיווח שלילי מגדיר את מבנה הקובץ להעברת בקשה כאמור. במסגרת הקובץ נדרש מעסיק לציין את מספר מזהה הרשומה המקורי ממנה הוא מבקש לגרוע מזכויותיו של העובד וזאת במטרה לאפשר למערכות המידע של הגוף המוסדי לזהות את הרשומה המקורית.
עמדת ממונה - דיווח שלילי המתייחס לתנועות אשר דווחו לראשונה במועד אשר קדם למועד כניסתן לתוקף של התקנות לא יכלול מידע בשדה "מספר מזהה רשומה קודם" (שדה מס' 84 בממשק מעסיקים – דיווח שלילי) או מידע בשדה "מספר מסלקה קודם" (שדה מס' 56 בממשק מעסיקים – דיווח שלילי) .
ה.בקרות על רשומת סגירה
מטרת רשומה הסגירה בקובץ ממשק מעסיקים לאפשר לגוף המוסדי ולשולח הקובץ בקרה אחר פרטי המידע אשר דווחו בקובץ. מהבדיקה עולה כי קיימים פערים באופן היישום של הוראות החוזר בין גורמים שונים בשוק. להלן יובהר אופן השימוש בשדות אלה:
סה"כ הפקדה ברמת מעסיק לקופה (שדה מס' 88) - כאמור בהוראות האקסל, "שדה זה סוכם את הדיווח שהועבר בשדה "סך הפקדת מעסיק לקופה/ח.פ" (שדה מס' 39) ברמת קופה". כלומר, על אף שמבחינת ההיררכיה של הקובץ שדה זה הוא ברמת קופה ומאחר שלבלוק "פרטי קופה" עשויים להיות מספר מופעים, יש לחזור בכל אחד מהמופעים של שדה זה על הסכום שדווח בשדה 39, שכן סכום זה מגדיר את סך הכספים שהפקיד המעסיק לקופה הראשית.
מספר עמיתים ברמת מעסיק (שדה מס' 89) - כאמור בהוראות האקסל "ככל שמספר ת.ז או מספר דרכון חוזר על עצמו יותר מפעם אחת תחת אותה קופה יש לספור אותו כמופע בודד". כלומר, מבחינת ההיררכיה של הקובץ שדה זה הוא ברמת קופה ומאחר שלבלוק "פרטי קופה" עשויים להיות מספר מופעים, אין לספור יותר מפעם אחת ת.ז או דרכון המופיעים בקובץ תחת הקופה הראשית שהוגדרה בשדה מס' 30 בבלוק פרטי העברת כספים. בשים לב שאם ת.ז או דרכון חוזרים תחת קופות אחרות יש לספור אותן בקובץ בנפרד.
מספר עמיתים בקובץ (שדה מס' 93) - כאמור בהוראות האקסל "שדה זה סוכם את כל המופעים שהועברו בשדה "מספר עמיתים ברמת מעסיק". לעניין זה, ראה הבהרה לגבי שדה מספר עמיתים ברמת מעסיק.
סה"כ הפרשות בקובץ (שדה מס' 94) - כאמור בהוראות האקסל "שדה זה סוכם את הדיווח שהועבר בשדה "סה"כ הפרשה ברמת מעסיק לקופה" (שדה מס' 87)".
סה"כ הפקדות בקובץ (שדה מס' 95) - כאמור בהוראות האקסל, "שדה זה סוכם את הדיווח שהועבר בשדה "סה"כ הפקדה ברמת מעסיק לקופה" (שדה מס' 88)". לעניין זה, ראה הבהרה לגבי שדה סה"כ הפקדה ברמת מעסיק לקופה.
דורית סלינגר הממונה על שוק ההון ביטוח וחיסכון
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניינים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
